Depozitolarda Artık Finans Kurumları Aracılığı İle Ödenmek Zorunda

Yazı Yaz

Akademik Yorum Yaz Yazdır Tavsiye Et

27.10.2012 0 yorum 1657 okuma

SORU:
1- 2006 yılında 3.000.000 tl' şirket olarak bulunduğumuz binayı almışız.
Kapanış fişi de 3.000.000tl

Ancak 2007 açılış fişinde 5.210.000 TL gösterilmiş ve hiçbir kayıt yok sadece amortisman ve gideri; Bu işi yapanların dikkatini çekmemiş.?
Yani 252 de şu anda halen 5.210.000 tl bu ne gibi sorunlar doğurur. (bilançolarda bu şekilde)? Ne yapmalıyım ? Yol gösterirmisiniz.

2- Biz fasonculara iş yaptırıyoruz;

%8 veya %18 ni indiriyor tevkifat kısmınıda kdv2 de beyan ediyoruz.

Son zamanlarda biz de dışarıya fason yapıyoruz.
391 'i hesaplanana yazacağız peki tevkifat kısmında nasıl beyan edilecek?
Yani beyanname yi nasıl düzenleyeceğiz?

Birde fason yaptığımız firmanın biri düzenlemiş olduğumuz tevkifatlı faturaya karşı fiat farkıfaturası düzenlemiş o da tevkifatlı ?
Beyannamde de kısmı tevkifat uygulanan işlemler de göstermiş?

Bu konu ile ilgili yorumlarınızı bekliyorum.
Cevap:

1. sorunuz ile alakalı olarak

Gayrimenkulün değerinde meydana gelen artış ve azalışlar 213 sayılı VUK 270.maddesinde ele alınmıştır. Buna göre ;
''Gayrimenkullerde, maliyet bedeline, satınalma bedelinden başka, aşağıda yazılı giderler girer:
1. Makine ve tesisattan gümrük vergileri, nakliye ve montaj giderleri;
2. Mevcut bir binanın satın alınarak yıkılmasından ve arsasının tesviyesinden mütevellit giderler.
Noter, mahkeme, kıymet takdiri, komisyon ve tellaliye giderleri ile Emlak Alım ve maliyet bedelini ithal etmekte veya genel giderler arasında göstermekte mükellefler serbesttirler.''
denilmiştir.

Madde lafzından anlaşıldığı üzere yukarıda belirtilen giderlerin maliyeti artırıcı özelliği kabul edilmiş bunların dışında yapılan maliyet artışlarının ise kabul edilebilir gider olmadığı kabul edilmiştir.
Örneğin daha önceki bir tarihte alınan gayrimenkulün değerleme raporu ile bile değerinde yapılan artışlarda kar-zarar hesabında bu artışın kabul edilmeyeceği belirtilmiştir.
19.11.2011 tarihinde İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen bir özelgede;
''İlgide kayıtlı dilekçenizde, şirket bilançonuzun gerçek durumu yansıtması amacıyla envantere kayıtlı fabrika binasını piyasa değeri ile değerleyip kayıtlarınıza almayı düşündüğünüz, yapılacak değerleme sonucu ortaya çıkacak değer artışını bilançoda özsermaye hesapları altında açılacak özel fon hesabına kaydetmeyi planladığınız belirtilerek, gerçekleştirmiş olduğunuz bu değer artırımı işlemi sonucu ortaya çıkan ve bilançonun öz kaynakları içerisinde yer alacak olan özel fon tutarının kurumlar vergisine tabi olup olmadığı hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
...
Yukarıda yapılan açıklamalara göre, 5024 sayılı Kanunla getirilen ve Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 298'inci maddesinde yer alan enflasyon düzeltmesi işlemi ile yeniden değerleme müessesesi kaldırılmış olup, kanun maddesinde yer alan şartları haiz mükellefler enflasyon düzeltmesi haricinde başka bir değerleme işlemi yapamayacaklardır. Bu nedenle, işletmenize ait fabrika binasının bilanço değerine herhangi bir şekilde yeniden değerleme yaptırılması halinde bu işlemin vergi usul mevzuatı açısından değerleme işlemi olarak kabul edilmesi mümkün değildir.
Öte yandan, şirketinizin aktifinde yer alan fabrika binasının değerinin Asliye Ticaret Mahkemesi veya gayrimenkul değerleme şirketlerince vb. şekilde yeniden tespit edilmesi halinde ortaya çıkan farkların bilançonun dipnotlarında sadece bilgi amaçlı gösterilmesi mümkün bulunmaktadır.''

Sorunuzda belirttiğiniz gibi 2006 yılında alınan ve kapanışında 3.000.000 TL görünen gayrimenkulün 2007 yılı açılış fişinde 5.210.000 TL gibi bir rakama çıkabilmesi için mutlak suretle aktifteki başka bir hesabın yok edilmesi veya pasifte karşılık bir hesapta artış söz konusu olması gerekir.
Bu sebeple öncelikle 2006 kapanış bilançosu ile 2007 açılış bilançosunu finansal analizde olduğu gibi yan yana getirerek kontrol etmeniz ve hatalı kaydı bularak sebebini araştırmanız gerekir. (bu konuda bahsettiği evrakları bana gönderebilirseniz yardımcı olabilirim size)
Araştırmalara rağmen bulunamaz ise gayrimenkulün gerçek değerine çekilerek cari dönemde düzeltilmesi ve artış tutarının da vergilendirilmesi gerekir.

2- Sorunuz ile alakalı olarak

En son 117 seri nolu Katma değer vergisi tebliğinin 4- Düzeltme işlemleri bölümünün mal iadeleri ve matrahta değişiklik maddelerinde;

''4.1.1. Mal iadelerinde düzeltme, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkifata tabi tutulmayan kısmı üzerinden gerçekleştirilecektir.
Örnek:
Pamuk toptancısı (A), 14/4/2012 tarihinde tekstil firması (B)'ye 50.000 ¨ karşılığında pamuk teslim etmiş, hesaplanan (50.000 x 0,08 =)4.000 ¨ KDV'nin (4.000 x 0,10 =)400 ¨'lik kısmı (A)'ya ödenmiş ve onun tarafından beyan edilmiş, (4.000 x 0,90 =) 3.600 ¨'lik kısmı ise (B) tarafından tevkifata tabi tutulmuş ve Nisan/2012 dönemi beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilmiştir.
İşleme ilişkin fatura (B) tarafından 21/4/2012 tarihinde yasal kayıtlara alınmıştır. (B), (A)'ya ödediği 400 ¨ ile sorumlu sıfatıyla beyan ettiği 3.600 ¨'yi Nisan/2012 dönemine ait 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapmıştır.
Söz konusu pamuğun 1/5'i 10/6/2012 tarihinde (A)'ya iade edilmiştir.
Bu durumda (B), (A)'dan 10.080 ¨ geri alacak, mal iadesinin gerçekleştiği dönemde, 80 ¨'yi 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edecektir.
(A) ise, aynı dönemde 80 ¨'yi l No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapacaktır.
Bu işlemler nedeniyle defter kayıtlarında KDV'nin sadece tevkifata tabi tutulmayan 80 ¨'lik kısmı için düzeltme işlemi yapılacak, tevkifata tabi tutularak sorumlu sıfatıyla beyan edilmiş ve indirim konusu yapılmış olan tutar için düzeltme işlemi yapılmayacaktır.
4.1.2. Tevkifat uygulaması kapsamında bulunan hizmetlerde düzeltme, ifa edilen hizmetin iadesi söz konusu olmayacağından, faturanın hizmetin ifasından önce düzenlendiği durumlarda hizmetten tamamen vazgeçilmesi ya da hizmetin sözleşme şartlarına uygun olarak gerçekleştirilmemesi nedeniyle işlemin matrahında bir değişiklik meydana gelmesi halinde yapılabilecektir.''

''4.2.1. Fiyat farkı, kur farkı ve benzeri nedenlerle tevkifata tabi işlemin bedelinde sonradan bir artış ortaya çıkması halinde, bu artış ile ilgili olarak fatura düzenlenerek KDV hesaplanacak ve hesaplanan KDV üzerinden (tevkifat alt sınırı dikkate alınmaksızın) tevkifat uygulanacaktır. Bu şekilde işlem yapılabilmesi için fiyat farkı, kur farkı ve benzerinin ait olduğu asıl işleme ait KDV dahil bedelin tevkifat alt sınırını geçmiş ve tevkifata tabi tutulmuş olması gerekmektedir.
Alıcı lehine, ödemenin yapıldığı tarihte kur farkı oluşması halinde ise kur farkı tutarı üzerinden alıcı tarafından satıcıya bir fatura düzenlenerek, teslim ve hizmetin yapıldığı tarihteki oran üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Böylece, matrahta oluşan azalma tutarı, tevkifata tabi tutulmayan KDV tutarı ile birlikte, satıcı tarafından alıcıya iade edilecektir. Ayrıca, söz konusu KDV tutarı alıcı tarafından 1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilecektir.''
''Örnek:
Konfeksiyon toptancısı (A)'dan ¨100.000 tutarında 1.000 parçalık %8 KDV oranına tabi fason iş siparişi alan imalatçı (B) tarafından, 2012/Nisan döneminde bu işle ilgili olarak fatura düzenlemiş, faturada gösterilen (100.000 x 0,08 = ) ¨8.000 tutarındaki KDV'nin (8.000 x 0,5 = ) ¨4.000 tutarlık kısmı (B)' ye ödenmiş, (8.000 x 0,5 = ) ¨4.000 tutarlık kısmı ise (A) tarafından tevkifata tabi tutularak sorumlu sıfatıyla beyan edilmiştir.
(B), bu siparişin 200 adetlik kısmını zamanında teslim edemediğinden bedelde ¨20.000 tutarında bir azalma meydana gelmiştir.
2012/Mayıs döneminde ortaya çıkan bu değişiklik nedeniyle tarafların karşılıklı düzeltme yapması gerekmektedir.
Buna göre (B), (A) ya ¨20.000 ile birlikte bu tutara ait (20.000 x 0,08 = ) ¨1.600 tutarındaki KDV'nin tevkifata tabi tutulmayan (1.600 x 0,5 = ) ¨800 tutarındaki kısmını (toplam ¨20.800) iade edecek, 2012/Nisan döneminde beyan ettiği ¨800 tutarındaki KDV'yi 2012/Mayıs dönemine ait 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapacaktır.
(A) ise 2012/Nisan döneminde indirim konusu yaptığı ¨800 tutarındaki KDV'yi, 2012/Mayıs döneminde 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edecektir.
(A)'nın bu fason sipariş nedeniyle tevkifata tabi tutarak beyan ettiği verginin, ¨20.000 tutarına isabet eden kısmı olan (1.600 x 0,5 = ) ¨800 aynı zamanda indirim konusu yapılmış olduğundan, bir düzeltme işlemine konu olmayacaktır.''

şeklinde anlatılmıştır.

Maddeler ele alındığında tarafınızdan yapılan fason üretim malların alıcısı tarafından kdv 2 ile beyanından sonra matrahında meydana gelen değişiklikler kur farkı ve fiyat farkı nedeniyle size kesilen faturada matrah ve tevkifat sonrası hesaplanan kdv olacak, alıcınız bu faturayı 1 nolu kdv beyannamesinde tefkifatlı işlemler bölümünde beyan ederek gösterecek sizde bu faturayı kdv 1 beyannamenizde indirilecek kdv olarak gösterekesiniz. Bu fatura nedeniyle ayrıca kdv2 beyannamesi vererek yeniden sorumlu sıfatıyla kdv ödemenize gerek bulunmamaktadır.

Fason iş yapan kişilerde muhasebe kaydında yalnızca tevkifat sonrası kalan tutar ile toplam kayıt edilecek olup beyanname üzerindede tebkifata tabi işlemler bölümünde matrah ve tevkifatlı kdv beyan edilecektir.

Yıldırım ERCAN

			1657
Yer	Akademik 27.10.2012	2 kişi beğendi 0 kişi beğenmedi
Etiket	---
Kaynak

Yorum yapabilmek için Üye Olun veya Giriş yapın

Yıldırım Ercan
adlı kullanıcının diğer yazıları

	What Does An Enlarged Eu Mean To Me?: A Bigge
	Hacı Mehmet Boyraz 1825 okuma

	Model European Union, Strasbourg
	Hacı Mehmet Boyraz 1680 okuma

	İmparatorluğun Yıkılışı: İskoçya Ve Sonrası
	Hacı Mehmet Boyraz 1563 okuma

	Akıl Ve Zeka Arasındaki Fark
	Cumhur Ceylan 1446 okuma

	Koli Taşıma Arabası
	Rahmi Bozdoğan 1722 okuma

	Başarının Sırrı Nedir?
	Mustafa Celep 1442 okuma

	Mondros Ateşkes Antlaşması
	Belgesel Tv 1711 okuma

	En Basit Anlatımıyla Oyun Teorisi
	Cumhur Ceylan 1369 okuma

	John Nash'in Evlilik Teorisi
	Cumhur Ceylan 1378 okuma

	Victor Hugo'nun Hz. Muhammed İçin Yazdığı Diz
	Şairin Köşesi 1654 okuma

	Azimli Olmak
	Kalem Kağıt 1503 okuma

	Yazılıma Ve Programlamaya Yeni Başlayanlar İç
	Yazılımcı Günlüğü 1870 okuma

	Kendilik Üçgeni
	Yeşim Selçuk 1717 okuma

	Yazılımcı Konsantrasyonu, Beyin Akış Modu Ve
	Yazılımcı Günlüğü 1569 okuma

	Yazılım Projeleri Neden Başarısız Olur?
	Yazılımcı Günlüğü 1457 okuma

	Birşeyler yaz


Adınız :
Gidecek E-posta :


Adınız :
Rapor nedeni :

Adana	Bitlis	Giresun	Kırşehir	Sakarya
Adıyaman	Bolu	Gümüşhane	Kilis	Samsun
Afyonkarahisar	Burdur	Hakkari	Kocaeli	Siirt
Ağrı	Bursa	Hatay	Konya	Sinop
Aksaray	Çanakkale	Iğdır	Kütahya	Sivas
Amasya	Çankırı	Isparta	Malatya	Şanlıurfa
Ankara	Çorum	İstanbul	Manisa	Şırnak
Antalya	Denizli	İzmir	Mardin	Tekirdağ
Ardahan	Diyarbakır	Kahramanmaraş	Mersin	Tokat
Artvin	Düzce	Karabük	Muğla	Trabzon
Aydın	Edirne	Karaman	Muş	Tunceli
Balıkesir	Elazığ	Kars	Nevşehir	Uşak
Bartın	Erzincan	Kastamonu	Niğde	Van
Batman	Erzurum	Kayseri	Ordu	Yalova
Bayburt	Eskişehir	Kırıkkale	Osmaniye	Yozgat
Bilecik	Gaziantep	Kırklareli	Rize	Zonguldak
Bingöl

Depozitolarda Artık Finans Kurumları Aracılığı İle Ödenmek Zorunda

Paylaşımlarda Bulunun

Türkiye'nin Şehirleri