Dava Konusu Edilmiş Ve İtiraz Edilmiş Faturalar Ne Zaman Kayıtlara Alınır

Yazı Yaz

Akademik Yorum Yaz Yazdır Tavsiye Et

27.10.2012 0 yorum 1827 okuma

Ticari hayatta sıklıkla yaşanan bir olay faturaya itiraz, noter vasfıyla itiraz veya yargı kararına bağlanması için dava konusu edilmesidir. Mükelleflerin alış ve giderlerine ilişkin vesikaların kendi iradeleri dışındaki sebeplerle işletmeye kayıt süresi geçtikten sonra intikal etmesine rastlanılmakta olup, genel muhasebe ilkelerine uyulmak kaydıyla geç gelen vesikaların defterlere kaydedilmesi ayrıca faturada mevcut KDV nin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı mümkün olabilir mi acaba?

Konuyu maddeler halinde ele almak gerekirse;

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 3.maddesinde;
‘’A) Vergi kanunlarının uygulanması: Bu kanunda kullanılan "Vergi Kanunu" tabiri işbu kanun ile bu kanun hükümlerine tabi vergi, resim ve harç kanunlarını ifade eder.
Vergi kanunları lafzı ve ruhu ile hüküm ifade eder. Lafzın açık olmadığı hallerde vergi kanunlarının hükümleri, konuluşundaki maksat, hükümlerin kanunun yapısındaki yeri ve diğer maddelerle olan bağlantısı göz önünde tutularak uygulanır.
B) İspat: Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır.
Vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir. şu kadar ki, vergiyi doğuran olayla ilgisi tabii ve açık bulunmayan şahit ifadesi ispatlama vasıtası olarak kullanılamaz.
İktisadi, ticari ve teknik icaplara uymayan veya olayın özelliğine göre normal ve mutad olmayan bir durumun iddia olunması halinde ispat külfeti bunu iddia eden tarafa aittir. ’’
denilmiştir.

219 uncu maddesinde, "Muameleler defterlere zamanında kaydedilir. Şöyle ki:
a) muamelelerin iş hacmine ve icabına uygun olarak muhasebenin intizam ve vuzuhunu bozmayacak bir zaman zarfında kaydedilmesi şarttır. Bu gibi kayıtların on günden fazla geciktirilmesi caiz değildir.
b) kayıtlarını devamlı olarak muhasebe fişleri, primanota ve bodro gibi yetkili amirlerin imza ve parafını taşıyan mazbut vesikalara dayanarak yürüten müesseselerde, muamelelerin bunlara işlenmesi, deftere işlenmesi hükmündedir. Ancak bu kayıtlar, muamelelerin esas defterlere 45 günden daha geç intikal ettirilmesine cevaz vermez...." hükmü yer almaktadır.

Yine aynı kanunun 229 uncu maddesinde;
"Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır." şeklinde tanımlanmış,
231'inci maddesinin (5) numaralı bendinde ise; "Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır..." hükmüne yer verilmiştir.

Yukarıda ki maddeler ele alındığında mahkeme kararına dayalı bir faturanın üzerinde yazılı tarihte değil mahkemenin sonuçlandığı yılın kayıtlarında gelir hesapları ile ilişkilendirilebilerek kayıtlara alınabileceği anlaşılmaktadır.

Nitekim 08.03.2012 tarihinde Bursa Vergi Dairesi Başkanlığının B.07.1.GİB.4.16.16.02-300.10.83-114 sayılı özelgesinde ve 13.08.2012 tarihinde Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen B.07.1.GİB.4.06.18.02-105-[219- -8749]-827 sayılı özelgelerinde de benzer bir konuya değinilmiş ve ;

‘’ 5/4/2006 tarih ve ... no.lu hak ediş bedeli iade faturasının şirketinize geç ulaşması gibi bir durumun bulunmadığı, adı geçen firma ile aranızdaki ihtilaf nedeniyle faturanın günümüze kadar kayıtlarınıza alınmadığı ve davanın 2007 yılında sonuçlandığı anlaşılmış olup, bu nedenle 5/4/2006 tarih ve ... no.lu iade faturasının 2007 yılı defterinize kaydedilmesi mümkün bulunmamakta olup, genel muhasebe ilkelerine uymak ve ilgili yıl gelir hesaplarıyla bağlantı kurulmak suretiyle söz konusu faturanın içinde bulunulan yılın defterlerine kaydedilmesi gerekmektedir.’’

‘’…tarafından adınıza düzenlenen .../2010 tarihli faturaya yasal süresi içinde itiraz edildiği, adı geçen firma ile aranızdaki ihtilaf nedeniyle faturanın günümüze kadar kayıtlarınıza alınamadığı ve dava devam etmekte iken karşılıklı uzlaşma sonucunda .../2011 tarihi itibariyle mutabakat sağlandığı anlaşılmış olup, bu nedenle .../2010 tarihli faturanın 2010 yılı defterinize kaydedilmesi mümkün bulunmamakta olup, genel muhasebe ilkelerine uymak ve ilgili yıl gelir hesaplarıyla bağlantı kurulmak suretiyle söz konusu faturanın içinde bulunan yılın defterlerine kaydedilmesi gerekmektedir.’’

Peki ya faturadaki KDV hususunda ne yapılabilir?

3065 Sayılı KDV Kanununun;
29/1 inci maddesinde; ‘’mükellefler, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebilecekleri’’,

29/3 üncü maddesinde ise’’ indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği’’,

29/4 üncü maddesinde ise ‘’Maliye ve Gümrük Bakanlığının vergi indirimi uygulamasında doğabilecek aksaklıkları, vergi mükerrerliğine ve vergi muafiyetine meydan vermeyecek şekilde, bu Kanunun ana ilkelerine uygun olarak gidermeye ve indirimle ilgili usul ve esasları düzenlemeye yetkili olduğu’’ hükümlerine yer verilmiştir.

35 inci maddesinde ise "Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellef bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzeltir. Şu kadar ki, iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi şarttır." hükmü yer almaktadır.

Bu hükümler dikkate alındığında söz konusu faturanın daha önce işleme alınmış bir mal ve hizmet satımına karşılık düzeltme amaçlı kesilmiş olması ve dava konusu edilmesi durumunda;

- Fatura mahiyetine ekli KDV kayda alındığı tarihte indirim konusu yapılabilecektir.

- Ancak düzeltme amacı dışında ilk defa mal ve hizmet alım satımına konu edilmiş bir faturanın ise KDV si indirim konusu yapılamayacaktır.

Bu işlemler nedeniyle cezai müeyyideler nelerdir sorusu akıllara geldiğinde ise;
213 Sayılı Vergi usul Kanununun 352/1-6 ncı maddesi ‘’ Bu kanunun kayıt nizamına ait hükümlerine (Madde 215-219) uyulmamış olması (Her incelemede inceleme tarihine kadar aynı takvim yılı için tespit edilen usulsüzlükler tek fiil sayılır)’’ hükmüne aykırı hareket nedeniyle ilgili faturalar sebebiyle 1.derecede usulsüzlük cezası kesilecek,

Yine aynı kanunun mükerrer 355.maddesi gereğince bilanço usulünde defter tutan mükellefler için eksik ve hatalı beyan edilen B formları nedeni ile özel usulsüzlük cezası düzenlenebilecektir.

Yıldırım ERCAN
Denetim YMM Ltd. Şti.

			1827
Yer	Akademik 27.10.2012	2 kişi beğendi 0 kişi beğenmedi
Etiket	---
Kaynak

Yorum yapabilmek için Üye Olun veya Giriş yapın

Yıldırım Ercan
adlı kullanıcının diğer yazıları

	Hayatınıza Işık Tutacak 12 Hayat Dersi
	Kalem Kağıt 1125 okuma

	Cahil İnsanların En Belirgin 10 Özelliği
	Fani Dünya 1365 okuma

	22 Maddelik Hayat Dersi
	Kalem Kağıt 1094 okuma

	Yalancıyı Yakalamak İçin 10 Teknik
	Tarık Tatar 1171 okuma

	Kadınlar Küçük Şeylere Çok Önem Verirler
	Kalem Kağıt 1418 okuma

	Hata Ve Önemli Bir Formül
	Kalem Kağıt 1265 okuma

	Kimse Emir Almaktan Hoşlanmaz
	Kalem Kağıt 1436 okuma

	Annenize, Eşinize Uymayın, Dağınık Olun! Peki
	Tarık Tatar 1275 okuma

	Şikayetleri Önlemenin En Kolay Yolu
	Kalem Kağıt 1299 okuma

	Nasıl İşbirliği Yapabiliriz?
	Kalem Kağıt 1323 okuma

	Karşınızdakinin Size Evet Demesini Sağlayınız
	Kalem Kağıt 1294 okuma

	Başkalarına Yanlış Düşündüğünü Yanlış Bir Şek
	Kalem Kağıt 1294 okuma

	Hayatınızı Yeniden Başlatın: Aşmanız Gereken
	Tarık Tatar 1226 okuma

	İnsanları Yönetmenin Sırrı
	Kalem Kağıt 1308 okuma

	İlgi Uyandırmanın Yolları
	Kalem Kağıt 1146 okuma

	Birşeyler yaz


Adınız :
Gidecek E-posta :


Adınız :
Rapor nedeni :

Adana	Bitlis	Giresun	Kırşehir	Sakarya
Adıyaman	Bolu	Gümüşhane	Kilis	Samsun
Afyonkarahisar	Burdur	Hakkari	Kocaeli	Siirt
Ağrı	Bursa	Hatay	Konya	Sinop
Aksaray	Çanakkale	Iğdır	Kütahya	Sivas
Amasya	Çankırı	Isparta	Malatya	Şanlıurfa
Ankara	Çorum	İstanbul	Manisa	Şırnak
Antalya	Denizli	İzmir	Mardin	Tekirdağ
Ardahan	Diyarbakır	Kahramanmaraş	Mersin	Tokat
Artvin	Düzce	Karabük	Muğla	Trabzon
Aydın	Edirne	Karaman	Muş	Tunceli
Balıkesir	Elazığ	Kars	Nevşehir	Uşak
Bartın	Erzincan	Kastamonu	Niğde	Van
Batman	Erzurum	Kayseri	Ordu	Yalova
Bayburt	Eskişehir	Kırıkkale	Osmaniye	Yozgat
Bilecik	Gaziantep	Kırklareli	Rize	Zonguldak
Bingöl

Dava Konusu Edilmiş Ve İtiraz Edilmiş Faturalar Ne Zaman Kayıtlara Alınır

Paylaşımlarda Bulunun

Türkiye'nin Şehirleri